国家（jiā）税务总局公告（gào）2022年第7号

为贯彻（chè）落（luò）实新发布（bù）的《国务院关于设立3岁以（yǐ）下婴幼儿照护（hù）个人所得（dé）税专项附加（jiā）扣除的通知》（国发（fā）〔2022〕8号），保障3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护专项附加（jiā）扣除政策顺利实施，国家税务总局相应修订了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》及《个人（rén）所得税（shuì）扣缴（jiǎo）申（shēn）报表》。现予以发（fā）布（bù），自2022年1月1日（rì）起施行。《国（guó）家税务总局关（guān）于发布（bù）〈个人所得税专项附加扣（kòu）除操作（zuò）办法（fǎ）（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局关于（yú）修（xiū）订个人（rén）所得税申报表的公（gōng）告》（2019年第7号）附件2同时废止。

特此公告（gào）。

附件（jiàn）：1.个人所得税（shuì）专项附加扣除（chú）信息表

      2.个人（rén）所得税扣缴（jiǎo）申报表

国家税务（wù）总局

2022年（nián）3月25日（rì）

个人所（suǒ）得税（shuì）专项附（fù）加扣除操作办法（试行）

第一章 总（zǒng）则（zé）

第一条 为了规范个人所得税专项附加扣除（chú）行为，切（qiē）实维护纳税人合法（fǎ）权益，根据《中华人民共和国个人所得（dé）税法（fǎ）》及（jí）其实施（shī）条例、《中华人民共和（hé）国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于（yú）印发个人（rén）所得（dé）税专项附加（jiā）扣除暂行办法（fǎ）的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼（yòu）儿照（zhào）护个（gè）人（rén）所（suǒ）得税专项（xiàng）附加（jiā）扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号）的规定（dìng），制定本（běn）办法。

第二条 纳税人享（xiǎng）受子女教育、继续教育（yù）、大病（bìng）医疗、住房贷款利息或者住房（fáng）租金、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除的，依（yī）照（zhào）本办法规定办理。

第二章（zhāng） 享（xiǎng）受（shòu）扣除及（jí）办理时间

第三（sān）条 纳税人享受符合（hé）规定的专项附加扣除的计算时间（jiān）分（fèn）别为（wéi）：

（一）子女教育（yù）。学前教育阶段，为子（zǐ）女年满3周岁当月至小学入学前一月（yuè）。学（xué）历教育，为子女接受全日制学历教育（yù）入学的当月（yuè）至全日制（zhì）学历教育结束（shù）的（de）当月。

（二）继续教育（yù）。学历（学位）继续教育（yù），为在中国境内接受学历（学位（wèi））继续（xù）教育入（rù）学的（de）当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同（tóng）一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不（bú）得超过48个月（yuè）。技能人员职业资格继续教育、专（zhuān）业技术人员（yuán）职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

（三）大（dà）病医疗。为医疗保障（zhàng）信息系统记录（lù）的医药费用实际支出的（de）当年。

（四）住房贷款利息（xī）。为贷款合（hé）同约定开始（shǐ）还（hái）款的当月至贷款全（quán）部归还或贷（dài）款合（hé）同终止的当月，扣除（chú）期限最长不得超过240个月。

（五）住房租（zū）金。为租赁合同（协议）约定的房屋（wū）租赁期开始的当月至（zhì）租赁期结束的当月（yuè）。提前终止合同（协议（yì））的（de），以（yǐ）实际租赁期限为准。

（六（liù））赡养老（lǎo）人。为被（bèi）赡养人（rén）年满（mǎn）60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护。为婴幼（yòu）儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

前款第一项、第二项规定的学历教育（yù）和学历（lì）（学位（wèi））继（jì）续教育的期间（jiān），包（bāo）含因（yīn）病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学（xué）期（qī）间，以及施教机构按规（guī）定组织实（shí）施（shī）的寒暑假等假期。

第四条 享受子女教育、继续教（jiāo）育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项（xiàng）附（fù）加扣（kòu）除的纳税人，自符合条件开始，可以（yǐ）向支付工资、薪金所得（dé）的（de）扣缴义务人提供上述专项附加（jiā）扣除有（yǒu）关信息，由扣缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人在预扣预缴税（shuì）款时，按其在本单位本年可享受（shòu）的累（lèi）计（jì）扣除额办理扣除；也可以在次年3月（yuè）1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关（guān）办理汇算清缴申（shēn）报时扣除（chú）。

纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所（suǒ）得，并（bìng）由扣缴义务人办理上（shàng）述专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的（de），对同（tóng）一专项（xiàng）附加扣（kòu）除（chú）项目（mù），一个纳税年度内，纳税人只能选择从其（qí）中一处扣除（chú）。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月（yuè）1日至6月30日内，自行向汇（huì）缴（jiǎo）地主（zhǔ）管税务机关办理汇算清缴申报时扣（kòu）除。

第五（wǔ）条（tiáo） 扣缴义务人（rén）办理工资、薪金（jīn）所得预扣预缴税款时，应当根据纳税（shuì）人报送的《个人所得（dé）税专项附加扣（kòu）除信息（xī）表》（以（yǐ）下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税（shuì）人年度中间（jiān）更换工作单位的，在原单（dān）位（wèi）任职（zhí）、受雇（gù）期间已享（xiǎng）受的专项（xiàng）附加扣（kòu）除金（jīn）额，不得（dé）在新任职、受雇单位扣（kòu）除。原扣缴义（yì）务人应当（dāng）自纳税人离职不（bú）再发放工资薪金所得的（de）当月（yuè）起，停止（zhǐ）为其办理专项附加扣（kòu）除。

第六条 纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特（tè）许权使用费所（suǒ）得（dé）需（xū）要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日（rì）内（nèi），自行向汇缴（jiǎo）地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在（zài）办理汇算清缴（jiǎo）申报时扣（kòu）除。

第七条 一个纳税年度（dù）内，纳税（shuì）人（rén）在扣缴义务人预扣预缴税款（kuǎn）环节未享受或未足额（é）享受专项附加扣除的，可以在当年（nián）内（nèi）向支付工资（zī）、薪金的（de）扣缴（jiǎo）义（yì）务人申请在剩余月份发放工资、薪金时（shí）补充扣（kòu）除，也可以在次年3月1日至6月30日（rì）内，向（xiàng）汇（huì）缴地主管税务机关（guān）办理汇（huì）算清缴时申报（bào）扣除。

第三章 报送信息及留存备查资料

第八条 纳税人选（xuǎn）择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加（jiā）扣除的（de），首次享受时应当填写并向扣缴（jiǎo）义务人报送《扣除信息（xī）表》；纳税年（nián）度中间相关信息发生（shēng）变化的（de），纳税人应当更（gèng）新《扣除信息表》相应栏次，并及时（shí）报送给扣缴义（yì）务人。

更换（huàn）工作单位（wèi）的（de）纳税人，需要由（yóu）新任职、受雇扣（kòu）缴（jiǎo）义务人办理专项附加扣（kòu）除的，应当在入职的当（dāng）月，填写并（bìng）向扣缴义务人报（bào）送《扣除信息表》。

第九（jiǔ）条 纳税人次年需（xū）要由扣缴义务人继续办理专项附加（jiā）扣除的，应当于每年（nián）12月份对（duì）次（cì）年享受专项附（fù）加扣（kòu）除的内容（róng）进行确认，并报（bào）送（sòng）至扣缴义务人。纳税人未及（jí）时确认（rèn）的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加（jiā）扣除。

扣缴义（yì）务人（rén）应当将纳税人报送（sòng）的专项附加扣除信息（xī），在次月办理扣（kòu）缴（jiǎo）申报时一（yī）并（bìng）报送至主管税（shuì）务（wù）机关。

第十条（tiáo） 纳（nà）税人选择在汇算清缴（jiǎo）申（shēn）报时享受专项附加扣除的，应当填写并（bìng）向汇缴地主（zhǔ）管（guǎn）税务机关报送《扣除信息表》。

第十一条 纳税人（rén）将（jiāng）需（xū）要享受的专项附加扣除项目信息填报至（zhì）《扣除信息表》相应栏（lán）次（cì）。填报要素（sù）完整的，扣缴义务人或者主管（guǎn）税务（wù）机关应当受理；填（tián）报要素（sù）不完整的，扣缴义务人或者（zhě）主管税务机关（guān）应当及时告知（zhī）纳税人（rén）补正或重新填报。纳（nà）税人未补正或重（chóng）新填报的（de），暂不办理相关专项附加扣（kòu）除，待（dài）纳税（shuì）人补（bǔ）正或重新填报（bào）后（hòu）再行办理。

第十二条 纳税（shuì）人享受子女教（jiāo）育专项附加（jiā）扣除，应当填报配偶及子女（nǚ）的姓名（míng）、身份证件类型及号码、子女当前受教（jiāo）育阶段及起止时间、子女就读（dú）学校以及本人与配偶之间扣除分（fèn）配比例等信（xìn）息。

纳税人需要（yào）留存（cún）备查资（zī）料（liào）包括：子女在境外（wài）接受（shòu）教（jiāo）育的，应（yīng）当留存境外学校录取通知书、留学签证等境（jìng）外教育（yù）佐证资料（liào）。

第十三条 纳税人享受继续（xù）教育专项附加扣（kòu）除，接受学历（lì）（学位）继续教育的，应当（dāng）填（tián）报教育起止时间、教育阶段等信息（xī）；接受（shòu）技能人员或者（zhě）专业（yè）技（jì）术人（rén）员职业资格继续教育的，应（yīng）当填报（bào）证书名称（chēng）、证书编（biān）号、发证机关、发证（批（pī）准）时间等信息。

纳税人需（xū）要留存备查资料包括：纳（nà）税人接（jiē）受技能（néng）人员职业资格继续教育、专（zhuān）业技术人员职业资格继（jì）续教（jiāo）育（yù）的，应当留存职（zhí）业资格（gé）相关证书（shū）等资（zī）料。

第十四条 纳（nà）税人享（xiǎng）受住房（fáng）贷款利息专项附加扣除（chú），应当（dāng）填报住房（fáng）权（quán）属信息（xī）、住房坐落地址、贷（dài）款方式、贷（dài）款银行、贷款合（hé）同（tóng）编（biān）号、贷款期限（xiàn）、首次还（hái）款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份（fèn）证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括（kuò）：住（zhù）房贷（dài）款（kuǎn）合（hé）同、贷款还款支出凭证等资料。

第十五条 纳税人（rén）享受（shòu）住房（fáng）租（zū）金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁（lìn）住房坐落地址、出租人姓（xìng）名及身份证件类型和号（hào）码或者出租方单（dān）位名称及（jí）纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时（shí）间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶（ǒu）姓名、身（shēn）份证件类型及号码。

纳税人需要留存备查（chá）资料包括：住房租（zū）赁合同或协议等资料。

第十六（liù）条 纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税人是否为（wéi）独生（shēng）子女、月扣（kòu）除金额、被赡养人（rén）姓（xìng）名及身份证（zhèng）件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的（de），需填报分摊方式、共（gòng）同（tóng）赡养（yǎng）人姓名及身份证件（jiàn）类型和号码等信息。

纳税（shuì）人需要留存备查资料（liào）包括：约定或指定分（fèn）摊的书面分摊协议等（děng）资料（liào）。

第（dì）十（shí）七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份证件类型及号（hào）码、与纳（nà）税人关系（xì）、与基（jī）本医保（bǎo）相关（guān）的医药费用总金额、医保目录（lù）范围内个人负担的（de）自付金（jīn）额等信息（xī）。

纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药（yào）服务收费及（jí）医保报销（xiāo）相关票据原件（jiàn）或（huò）复（fù）印件，或者医疗保障部（bù）门出具的纳税年度医（yī）药费用清单等资（zī）料。

第十八条 纳税人（rén）享受3岁以下婴幼儿照护专（zhuān）项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名（míng）、身（shēn）份证件类型（如居民身份证、子女出生医学证明等）及号码以及本人（rén）与配偶之（zhī）间扣除分配（pèi）比例（lì）等信（xìn）息。

纳（nà）税（shuì）人需要留存备（bèi）查资料包括：子女的出生医学（xué）证（zhèng）明等资（zī）料。

第十九条（tiáo） 纳税人（rén）应当（dāng）对报送的（de）专项附加扣除（chú）信（xìn）息的真实性、准确性、完整（zhěng）性负责（zé）。

第四（sì）章 信息报送方式（shì）

第二十条 纳税人可以通过远程办税端、电（diàn）子或者纸质报表等方式，向（xiàng）扣缴义务人或者主（zhǔ）管（guǎn）税务机关报送个人专（zhuān）项附加（jiā）扣除信息。

第二（èr）十一条 纳（nà）税人选择纳（nà）税年度内（nèi）由扣缴（jiǎo）义务人（rén）办理专项附加（jiā）扣除（chú）的，按下列规定办理（lǐ）：

（一）纳税人通过（guò）远程办税端选择扣缴义务人并报（bào）送（sòng）专项附加扣除信息（xī）的，扣（kòu）缴义务人根据接收的扣（kòu）除信息办理（lǐ）扣除。

（二）纳税人（rén）通过填写（xiě）电子或（huò）者纸质《扣除信息表》直（zhí）接报（bào）送扣缴义务人的，扣缴义务（wù）人将相关信（xìn）息导入（rù）或（huò）者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一（yī）式（shì）两份，纳税人和扣缴义务人签字（zì）（章）后分别留存（cún）备（bèi）查。

第二十二条（tiáo） 纳（nà）税人选择年（nián）度终了后办理汇算清缴申报（bào）时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也（yě）可以将电子（zǐ）或者（zhě）纸质《扣除信息表》（一式两份（fèn））报送（sòng）给汇缴（jiǎo）地主管税务机关（guān）。

报送电子《扣除信息表》的（de），主（zhǔ）管税务机关受理打印，交由（yóu）纳（nà）税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税（shuì）务机关（guān）留存；报送纸质《扣除信（xìn）息表（biǎo）》的，纳税人签字（zì）确认（rèn）、主管税（shuì）务（wù）机关（guān）受理签章后，一份（fèn）退还纳税（shuì）人留（liú）存备（bèi）查，一份由税务机（jī）关留存。

第二（èr）十三条 扣缴义务（wù）人和税务机关应当告知纳税人办（bàn）理专项附加扣除的方（fāng）式和（hé）渠道，鼓励并引导纳税人采用远程（chéng）办税端报送信息。

第五章 后续管理

第二十四条（tiáo） 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇（huì）算清缴（jiǎo）期结束后保（bǎo）存五年。

纳税人报送（sòng）给扣缴义务人（rén）的《扣除信息表》，扣缴义（yì）务人应当自预扣预缴年（nián）度的次年起留存五年。

第二十五（wǔ）条（tiáo） 纳（nà）税（shuì）人向扣缴义务人（rén）提供专项附加扣除信息的（de），扣缴义务人应当按照规定予（yǔ）以（yǐ）扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳（nà）税人（rén）报（bào）送的专项附（fù）加扣除信（xìn）息保密。

第二十六条 扣缴义（yì）务人应当及时按照纳税人提供（gòng）的（de）信息计算（suàn）办（bàn）理扣缴申（shēn）报，不得擅自（zì）更改纳税人提供的相关信息。

扣缴义务（wù）人发现纳税人提供的信息与（yǔ）实际情况不符，可以要求纳税人修改。纳（nà）税人拒绝（jué）修改的，扣缴义务人应当（dāng）向主（zhǔ）管税务机（jī）关报告（gào），税务机关应当及时处理。

除纳（nà）税（shuì）人另有要求外（wài），扣缴义（yì）务人应当于年度终（zhōng）了后两（liǎng）个月内，向纳税人（rén）提供已（yǐ）办理的专项附加扣除项目（mù）及（jí）金（jīn）额（é）等信息。

第二十七条 税务机关定期对（duì）纳税（shuì）人提供的专项附加扣除信（xìn）息开展抽查。

第二十（shí）八条 税务机关（guān）核（hé）查时，纳税（shuì）人无（wú）法提供（gòng）留存备查（chá）资料，或者留存备查资料不能支持（chí）相关情况的，税务机关可以要求纳税（shuì）人提供其他佐证；不能提供其（qí）他佐证材料，或者（zhě）佐证材（cái）料仍不足以支持的，不得享受相关专项（xiàng）附加扣除。

第二（èr）十九（jiǔ）条 税务机（jī）关核查专项附加扣除情况时（shí），可以提请（qǐng）有关单（dān）位和个人协助核查，相关单位和个人应当协助。

第三十条 纳税（shuì）人有下列情（qíng）形（xíng）之一的（de），主管税务机关（guān）应（yīng）当责（zé）令其改正；情形严重（chóng）的（de），应当纳入有关信用信息系（xì）统（tǒng），并按照国（guó）家有（yǒu）关（guān）规（guī）定实施（shī）联合惩戒（jiè）；涉及违反税（shuì）收征管法等法律（lǜ）法规（guī）的，税务机（jī）关依（yī）法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息；

（二）重复享受专项附加扣除；

（三）超范（fàn）围（wéi）或标准（zhǔn）享受专项附加扣除；

（四）拒（jù）不提（tí）供留（liú）存备查（chá）资料；

（五）税（shuì）务总（zǒng）局规定的其他（tā）情形。

纳税人在任职、受雇单位（wèi）报送虚假（jiǎ）扣（kòu）除信息（xī）的，税务机关（guān）责令改正的同时，通知扣缴义务人。

第三十（shí）一（yī）条 本办法自2022年（nián）1月1日起施行。